Всё, что необходимо знать о енвд: виды деятельности и особенности применения

ЕНВД применяется многими небольшими предприятиями, деятельность которых соответствует данному режиму налогообложения.

Этот налог объединяет в себе несколько налогов одновременно, чем экономит время на сдачу отчетности для мелкого и крупного предпринимательства.

Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности применения

Плательщики ЕНВД далеки от уплаты налога на прибыль, на имущество по данной деятельности, НДС.

Им это не знакомо.

Принципы работы с данным налогообложением

Применять ЕНВД могут лишь налогоплательщики, занимающиеся установленными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 26 п. 2 Налогового кодекса.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

  • Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.
  • Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.
  • Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.
  • Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.
  • Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.
  • К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.
  • В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

Какие виды деятельности выбирает ЕНВД

На вмененный налог могут перевестись организации, предоставляющие:

  1. Услуги бытового и ветеринарного характера, услуги по ремонту автотранспорта.
  2. Место под стоянку автотранспорта.
  3. Общественным питанием на площадях до 150 кв. метров и без залов обслуживания.
  4. Рекламные услуги на рекламных конструкциях.
  5. Места для проживания в общей площади до 500 кв. метров.

А также предприниматели:

    • занимающиеся розничной торговлей на территории до 150 кв. метров и без торговых залов, а так же нестационарные торговые сети — выездная и выносная торговля;
    • предоставляющих в аренду места для торговли без торговых залов;
  • предоставляющие во временное пользование участок земли для размещения торговых сетей.

!  График отпусков на 2020 год: составление по новым правилам

  1. Выше перечисленные виды деятельности на предприятии позволяют использовать режим ЕНВД.
  2. На данном режиме позволительно снизить налог на до 50% от рассчитанной суммы.
  3. А в зачет принимаются суммы расходов, оплаченные в данном рабочем периоде.

Кому нельзя применять

  • Немало категорий организаций, которые не попали в список плательщиков ЕНВД.
  • Даже если некоторые из них ранее применяли вмененку, то при наличии одного из перечисленных обстоятельств, фирма обязана перейти на общий режим налогообложения.
  • К таковым обстоятельствам относится:
  • Оказание услуг общепита на территории медицинского или социального учреждения;
  • Применение патентной системы налогообложения на тот вид деятельности, который попадает по ЕНВД;
  • Превышение годового показателя среднесписочной численности в 100 человек;
  • Превышение доли сторонних предприятий более 25%;
  • Сдача в аренду АЗС или АГЗС;
  • Прекращение деятельности, позволяющей использование ЕНВД.

Переход на общий режим налогообложения осуществляется после подачи заявления требуемой формы в налоговый орган.

Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения

Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.

Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности примененияБесплатная выписка из ЕГРЮЛ. Как получить и что для этого знать, вы узнаете из полезной статьи, на нашем сайте.

Здесь, находится полезная информация о том, как получить ИНН на ребёнка.

О том, какие изменения могут быть внесены в устав ООО, можно узнать из образца, размещённого в данной статье. Не пропустите важную информацию!

  1. Если же фирма ведет обширную разностороннюю деятельность, то обязательно один или несколько видов выпадают из списка деятельности подпадающих под вмененку.
  2. В таком случае необходимо разделить учет доходов и расходов.
  3. Учет доходов неудобств не доставляет.
  4. А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.
  5. При вмененке заработная плата сотрудников не учитывается в качестве расхода и не показывается в налоге на прибыль.
  6. При организации раздельного учета зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности подлежит раздельному учету.
  7. Разделить ее можно пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.
  8. Раздельный учет распространяется и на имущественный налог, НДС.
  • Так как два этих налога вмененщики не платят, то их расчет осуществляется пропорционально доходам, полученным от общего режима налогообложения или УСН.
  • ЕНВД очень выгодно использовать для предпринимательства, однако он позволяет развиваться лишь в ограниченном направлении.
  • Для того, чтобы расширить и разнообразить свою деятельность, понадобится несколько усложнить свою отчетность.
  • Для раздельного учета понадобится заполнять две книги учета.
  • На вмененке предприниматель может вычесть не более 50 процентов.

Источник: https://vesbiz.ru/dokumenty/poleznaya-informaciya/envd-vidu-deyatelnosti.html

Особенности применения ЕНВД в 2020 году

Перечисление в бюджет вмененного налога по праву является самым популярным налоговым режимом среди представителей системы малого предпринимательства России.

Как и любой другой упрощенный налоговый режим, она позволяет компаниям не перечислять в бюджет налог на имущество, НДС и налог на прибыль.

Такое «сокращенное» налогообложение экономит значительный объем денежных ресурсов компании и исключает необходимости наличия в штате большого числа бухгалтеров. Особенно важен такой подход на этапе становления организации, то есть в период ее создания.

Что же представляет собой ЕНВД? В первую очередь, это специальная налоговая система. До 2013 года он являлся обязательным для конкретных видов деятельности.

Теперь применение уплаты вмененного налога производится только добровольно.

Для того чтобы у компании была возможность функционировать на «вмененке», сфера ее деятельности должна соответствовать установленному налоговым законодательством перечню.

Экономический смысл налога

Главным смыслом применения ЕНВД является то, что фактический размер полученных компанией доходов для государства не имеет абсолютно никакого значения в связи с тем, что каждому конкретному виду деятельности подпадающего под ЕНВД устанавливается теоретически возможный уровень выручки.

Ограничения для применения

Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности применения

  • Средняя численность сотрудников организации не должна быть более ста человек в год;
  • Компания не должна входить в группу крупнейших налогоплательщиков страны;
  • Под запретом ЕНВД для тех компаний, в которых управление осуществляется на основе договоров простого товарищества с долей участия сторонних лиц более 25%;
  • Бизнесмены, которые функционируют на патентной налоговой системе.

Преимущества налогового режима

Одним из положительных возможностей применения ЕНВД является то, что этот налоговый режим можно совмещать с другими системами налогообложения при одновременном осуществлении  нескольких видов деятельности. В данной ситуации следует организовать систему качественного раздельного учета, с целью сведения к минимуму возможных споров с органами налогового контроля.

Переход

Перейти на уплату единого налога на вмененный доход несложно. Компании достаточно передать в инспекцию ФНС заявление о переходе в любом налоговом периоде. Однако отказаться от использования этой системы налогообложения можно только по окончании календарного года, начиная с первого января.

Статистика применения

В связи с введением в российскую практику онлайн-касс в 2018 году, количество компаний и предпринимателей, изъявивших желание применять ЕНВД, существенно возросло.

Это вызвано тем, организации, которые работают на «вмененке» или патенте при оказании услуг населению, не связанных с розничной торговлей алкоголем, вправе не применять кассовые аппараты. Такая возможность у них была, сначала до 01 июля 2018 г.

После этой даты ИП на ЕНВД, получили отсрочку по онлайн кассам еще до 1 июля 2021 года. Главное условие, которое должны выполнить ИП, чтобы работать без касс — не нанимать работников.

Предприниматели, которые не применяют кассу, в случае заключения трудового договора обязаны в 30 календарных дней с даты заключения договора зарегистрировать ККТ.

Отчётность

Условия применения ЕНВД в российских организациях подразумевает возможность не перечислять в бюджет основные налоги, такие как налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

В связи с этим компаниям и предпринимателям необходимо представлять в инспекцию лишь декларации по вмененному налогу, транспортному и земельному налогу, а также налогу на доходы физических лиц, когда компания исполняет функции налогового агента перед своими работниками.

ВАЖНО: Компании и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на ЕНВД, должны предоставлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность. Следует отметить, что в связи с тем, что для каждого вида деятельности установлена гарантированная величина базовой доходности, декларация по вмененному налогу не может быть нулевой.

Предоставлять в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД и производить перечисление бюджетного платежа в государственную казну необходимо по итогам каждого квартала до 25-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Подача декларации

Подать декларацию по ЕНВД в органы налогового контроля можно двумя способами:

  1. Для индивидуальных предпринимателей – лично или через представителя по нотариальной доверенности.
  2. Для организаций – лично генеральным директором или через представителя на основании доверенности, заверенной у нотариуса.

Порядок расчёта

Налоговая ставка по вмененному налогу установлена в размере 15%. Однако в связи с тем, что уровень экономического развития в каждом регионе отличается, законодательство устанавливает специальные коэффициенты, позволяющие скорректировать сумму налога к уплате.

Формула

  • В общем случае расчет налога к перечислению осуществляется с использованием следующей формулы:
  • ЕНВД = Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2 * Налоговая ставка.
  • Рассмотрим показатели подробнее:
  • Базовая доходность установлена в размере потенциально возможного к получению дохода. Эти показатели устанавливаются налоговым законодательством на всей территории страны.
  • Величина физического показателя зависит от вида деятельности, осуществляемого компанией или предпринимателем.
  • Коэффициент К1 представляет собой показатель, зависящий от уровня инфляционных процессов в стране. Этот относительный показатель ежегодно устанавливается на территории всей страны Министерством экономического развития.
  • Коэффициент К2 устанавливается на территории каждого субъекта в зависимости от уровня экономического развития в регионе. Значение этого показателя изменяется в диапазоне от 0,005 до 1.
  • Налоговая ставка вмененного налога определена в размере 15%. Тем не менее, начиная с 2016 года каждый субъект федерации вправе уменьшить величину налога к уплате до 7,5%.

Возможность уменьшить налог

Применяя специальный налоговый режим в виде ЕНВД, у налогоплательщика есть возможность уменьшить величину налога к перечислению в бюджет на сумму уплаченных страховых взносов в размере:

  1. 50% — если в компании есть наемные работники;
  2. 100% — если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель Петренко Е.А. осуществляет деятельность, связанную с розничной торговлей строительными материалами в небольшом городском магазине. Площадь магазина составляет 85 кв.

метров. Уровень базовой доходности для розничной торговли устанавливается в размере 1800 рублей за квадратный метр торгового зала. Коэффициенты К1 и К2 определены как величины 1,798 и 0,8 соответственно.

Читайте также:  Что такое бик у банка и как его расшифровать?

Рассчитаем сумму вмененного налога за квартал к перечислению в бюджет, воспользовавшись формулой:

ЕНВД = 1800 рублей * 85 кв. метров * 1,798 * 0,8 * 15% = 33011,28 рублей.

Таким образом, по итогам квартала в бюджет необходимо перечислить налог в размере 33011,28 рублей.

Применение льготной ставки

Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности применения

Читайте так же:   ЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2020 году

Для этих целей представителями государственной власти подписываются нормативные акты на региональном уровне. Таким образом, при принятии решения компанией о возможности использования ЕНВД необходимо уточнить, какая ставка по налогу действует для Вашего вида деятельности в данном регионе.

На практике коррекция налогового платежа все так же происходит на основе коэффициента К2, который позволяет подстроить условия налогообложения конкретного региона к уровню финансово-экономического развития субъекта. Законодательными актами субъектов Федерации определяются особенности налогообложения вмененным налогом.

Некоторым регионам не разрешается применять уплату вмененного налога. К ним относится город федерального значения Москва.

Ответственность

Деятельность налогоплательщика сопряжена с множеством нарушений, за которые налоговым правом предусмотрены штрафные санкции в отношении компании.

При передаче налоговой декларации позже установленного срока, для компании или предпринимателя предусмотрен штраф. В зависимости от количества дней неисполнения налогового обязательства по ЕНВД будет варьироваться и величина штрафа.

За каждый полный месяц просрочки представления налогового отчета компании придется уплатить до 5% от суммы исчисленного налога.

При расчете данного штрафа установлены минимальное и максимальное пороговое значение: не менее одной тысячи рублей и не более 30% от суммы начисленного налога.

ВАЖНО: Если количество дней опоздания передачи налогового отчета превышает десять рабочих дней, налоговики вправе заблокировать расчетные счета компании до момента погашения долга.

Если субъекты бизнеса опоздали с перечислением налога в казну, за это предусматривается штраф в размере 20% от величины начисленного налога. В этой ситуации налоговики могут провести расследование, в ходе которого ими может быть обнаружен корыстный умысел со стороны компании. Тогда штраф может достигнуть 40% от величины исчисленного налога.

Как и иные налоговые режимы, деятельность на ЕНВД имеет как свои плюсы, так и минусы. Соответственно, разумным будет выбор налоговой системы, исходя из особенностей ведения бизнеса каждой компании в конкретном регионе.

Изменения в законе

С 1 января 2020 года предприниматели не смогут применять ЕНВД, а также патентную систему, если продают три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке. К таким товарам относятся лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха (абз. 12 ст. 346.27, пп. 38 п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК в ред. Закона № 325‑ФЗ).

Если будет продаваться хоть один такой товар, то будет утрачено право на ЕНВД или патент. Если предприниматель применял ЕНВД, то он переходит на общий режим налогообложения.

С 1 января 2021 года ЕНВД полностью отменяется в РФ на основании Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/primenenie.html

Что такое ЕНВД? Все особенности применения единого налога на вмененный доход в 2018 году

Перейти к подготовке документов Всё, что необходимо знать о ЕНВД: виды деятельности и особенности примененияЕНВД – специальный режим, предназначенный для решения нескольких задач:

  1. Снизить налоговое бремя на определенную категорию налогоплательщиков.
  2. Уменьшить бумажную волокиту с отчетами по налогам.
  3. Упростить государственный контроль над соблюдением законодательства по уплате обязательных платежей.

Для того чтобы точно понять, когда можно применять ЕНВД, и как правильно рассчитать сумму выплат в бюджет, следует внимательно изучить все аспекты данного специального режима налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход, «вмененка») – специальный налоговый режим, имеющий немало особенностей:

  • Он вводится в действие нормативными актами местных властей (администрациями муниципальных районов или городских округов).
  • Применять его можно только к определенным видам деятельности (они, кстати, тоже определяются муниципальной властью).
  • Помимо ограничений по видам деятельности, его применение ограничивается и категориями налогоплательщиков.
  • По своей сути единый налог на вмененный доход – это обязательный платеж в бюджет, размер которого не зависит от реального дохода организации или индивидуального предпринимателя.

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, если выбрать именно ЕНВД, формируется исходя из определенных показателей бизнеса, на основании которых государство вменяет (предустанавливает) доходность коммерческой структуры. Размер налога при этом рассчитывается с учетом вмененного дохода и еще нескольких показателей по специальной формуле.

    По общему правилу, организации и предприниматели, использующие ЕНВД, освобождаются от уплаты налогов:

    • на прибыль;
    • на доходы физического лица (для ИП);
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость.

    Налогоплательщики ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД

    Перейти на уплату ЕНВД закон разрешает и организациям и индивидуальным предпринимателем. Переход осуществляется только в добровольном порядке.

    Единый налог на вмененный налог можно использовать далеко не всем предприятиям. Законодательно закреплено большое количество ограничений для использования этого специального налогового режима.

    В статье 346.26 НК РФ государство приводит перечень видов деятельности, которые могут быть выбраны для использования ЕНВД:

    1. Оказание бытовых услуг.
    2. Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей.
    3. Розничная торговля и общественное питание (как в торговых залах так и без таковых).
    4. Ветеринарные услуги.
    5. Услуги по перевозке пассажиров и грузов.
    6. Рекламный бизнес.
    7. Аренда помещений и земельных участков.
    8. Гостиничный бизнес.

    Конкретную же деятельность, в отношении которой разрешается применять «вмененку» закрепляют нормативные акты муниципальных органов власти.

    При этом четкое определение деятельности – неединственное ограничение для применения ЕНВД. Так, не получится перейти на этот режим налогообложения предприятиям и ИП:

    • В области розничной торговли через магазины и павильоны и общественного питания через объекты размещения посетителей, если площадь каждого торгового зала превышает 150 квадратных метров.
    • В сфере перевозок, если количество автомобилей, используемых для оказания услуг, превышает 20 машин.
    • В области гостиничного бизнеса, если площадь, представляемых для проживания помещений, превышает 500 квадратных метров.
    • Осуществляющим деятельность в рамках договоров простого товарищества.
    • Признаны крупнейшими налогоплательщиками в регионе осуществления предпринимательства.

    Помимо этих ограничений, следует учитывать еще один запрет на применение «вмененки». Применять ее не вправе:

    1. Организации и ИП, если средняя численность их работников превышает 100 человек. 
    2. Коммерческие компании, если доля участия в них юридических лиц превышает 25%.
    3. Учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения.
    4. Фирмы и индивидуальные предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

    При принятии решения о переходе на ЕНВД налогоплательщики в обязательном порядке встают на учет в качестве плательщиков «вмененки».

    Делается это в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности путем подачи заявления по специальной форме (для организаций форма ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2).

    Подать соответствующее заявление необходимо в пятидневный срок с начала применения данного специального режима налогообложения.

    Перейти к подготовке документов

    Объект налогообложения, налоговая база и ставка

    Объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход.

    Налоговая база по налогу – это величина такого вмененного дохода, которая рассчитывается путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности предприятия на физический показатель, характеризующий данную деятельность.

    Показатели базовой доходности и физические показатели конкретных видов коммерческой деятельности указаны в статье 346.29 НК РФ.

    Так, например, для бытовых услуг в кодексе установлено, что базовая доходность – 1800 рублей, а физический показатель, характеризующий вид деятельности – количество работников на предприятии (для ИП в это количество включается и сам индивидуальный предприниматель). Получается, что если в организации, оказывающей бытовые услуги населению, работает два сотрудника, то вмененный доход в месяц равен 3600 рублей (1800*2), если работника – три, то – 5400 рублей (1800*3), и так далее.

    Помимо этого, базовую доходность нужно корректировать (умножать) на коэффициенты К1 и К2. Это коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного условия предпринимательства на результат коммерческой деятельности.

    К1 – коэффициент-дифлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ на один год. В 2018 году равен 1,861 (Приказ Минэкономразвития России №698 от 3 ноября 2016 года).

    К2 – коэффициент, который учитывает совокупность определенных особенностей ведения бизнеса (ассортимент товаров и услуг, режим работы, особенности места осуществления предпринимательства, сезонность работ и многие другие показатели).

    Он устанавливается на один календарный год нормативными актами органов муниципальной власти (районными и городскими администрациями). Его величина может варьироваться от 0,005 до 1.

    Конкретное значение можно уточнить в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности компании или индивидуального предпринимателя.

    Налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако, местные власти вправе уменьшить ее до 7,5%. Точную налоговую ставку также можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса.

    Налоговый учет. Отчетность и уплата налога

    Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

    Это означает, что по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала необходимо подать налоговую инспекцию декларацию по специальной форме и уплатить в бюджет сумму начисленного налога.

    Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности…»

    Важно!

    В случае осуществления нескольких видов деятельности, в отношении которых применяется единый налог на вмененный доход, учет показателей, которые необходимы для исчисления налога, ведется раздельно по каждому такому виду.

    Сумма платежа исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Оплата производится до 25 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным путем перечисления денежных средств на счет налоговой инспекции по месту осуществления коммерческой деятельности организации или ИП.

    Как уменьшить сумму обязательного платежа при применении ЕНВД?

    Одно из предназначений «вмененки» — уменьшение налоговой нагрузки. Однако нередко налогоплательщикам приходится уплачивать весьма приличные денежные суммы.

    Именно поэтому законодателем (статья 346.41 НК РФ) была предусмотрена возможность уменьшить налог:

    1. На сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование работников.
    2. На сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности работников за дни, которые по закону оплачиваются работодателем по обязательному и добровольному медицинскому страхованию.

    Уменьшить подлежащий уплате налог можно не более чем на 50%.

    Если у ИП нет работников, то он вправе уменьшить обязательный платеж на фиксированную сумму страховых взносов, установленных законодательством.

    Что лучше ЕНВД или УСН?

    Говорить о том, какой режим налогообложения рациональнее использовать конкретному налогоплательщику сложно. Для этого нужно провести экономическое исследование многих условий осуществления коммерческой деятельности (спроса и предложения, уровня конкуренции, региона ведения бизнеса и многих других аспектов).

    Читайте также:  Уход в декретный отпуск: порядок и правила оформления, перечень необходимых документов для больничного листа по беременности и родам

    При этом следует учитывать, что сумма платежей в бюджет на УСН зависит от доходов, получаемых организацией или ИП, а на ЕНВД – нет. Соответственно чем больше доходы, тем выгоднее будет использовать единый налог на вмененный доход. В случае же невысокой доходности бизнеса оптимальнее выбрать УСН.

    Предпринимательская деятельность – дело нелегкое, но правильный выбор режима налогообложения, грамотное использование всех налоговых льгот, вычетов, а также разумное ведение бизнеса в целом помогут сделать свое дело по-настоящему прибыльным.

    Перейти к подготовке документов


    Будем благодарны вам за комментарии к данному материалу. Если вы не нашли ответ на свой вопрос или у вас есть замечания, пожелания, — напишите нам. Для нас очень важно ваше мнение!

    Полезный материал? Поделись ссылкой!

    Источник: https://www.eregistrator.ru/protsess-registratsii/nalogooblozhenie/chto-takoe-envd-primeneniye-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dokhod/

    Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году

    Для расчета платежей по налогу ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

    Обратите внимание! ЕНВД действует до конца 2020 года. С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения отменяется (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

    Что такое ЕНВД

    Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.

    Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

    Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

    Кто имеет право применять ЕНВД

    ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

    • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
    • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

    Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

    • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
    • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
    • Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
    • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
    • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
    • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
    • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

    Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

    К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

    К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

    • Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.
    • При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.
    • Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

    Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

    ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

    1. Бытовые и ветеринарные услуги.
    2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
    3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
    4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
    5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
    7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
    8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
    9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
    10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
    11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
    12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

    Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

    В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

    Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

    Переход на ЕНВД в 2020 году

    Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

    Заявление подается в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

    • Развозная или разносная розничная торговля.
    • Размещение рекламы на транспортных средствах.
    • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
    1. заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.
    2. Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учет как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.
    3. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учет в качестве плательщика ЕНВД.

    Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2020 году

    • Количество сотрудников менее 100 человек.
    • Доля участия других организаций не более 25%.
    • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ).
    • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

    Расчет налога ЕНВД в 2020 году

    • Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:
    • ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%
    • Базовая доходность устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

    Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

    Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

    Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
    01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
    02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
    03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
    04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
    05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
    06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
    07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
    08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
    09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
    10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
    11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
    12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
    13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
    14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
    15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
    16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
    17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
    18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
    19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
    20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
    21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
    22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
    Читайте также:  Договор займа денежных средств между физическими и юридическими лицами: образец

    К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент составлял К1 = 1,915. На начало 2020 года он утвержден в размере 2,009 (приказ № 684 от 21.10.2019).

    Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент K1 может быть скорректирован до 2,005 — такое изменение в упомянутый приказ опубликовано на портале правовых актов.

    К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности.

    Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

    Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

    Для расчета ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

    Для расчета ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

    Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

    Как уменьшить налог ЕНВД

    • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). Обратите внимание

    Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/

    ЕНВД. Преимущества и недостатки. Расчёт коротко

    ЕНВД — один из популярнейших налоговых режимов в России. Его достоинство заключается в том, что можно получать большие доходы и при этом платить фиксированный налог. Разумеется, есть ложка дёгтя в бочке мёда. И не одна.

    ЕНВД: основные моменты

    Буквосочетание ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Самое главное его отличие от остальных видов налоговых сборов, существующих в России – налог платится не с конкретного дохода, а с предполагаемой будущей прибыли и имеет фиксированное значение.

    ЕНВД применяется к определенным видам деятельности. Найти их можно в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) и частично в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).

    Однако каждый регион самостоятельно определяет те или иные сферы деятельности, которые подпадают под ЕНВД именно на его территории.

    Это зависит от особенностей региона, его экономического положения и других факторов.

    Важно! Для того, чтобы узнать, к каким именно сферам бизнеса применяется единый налог в каком-либо регионе России, необходимо обратиться в местную налоговую службу.

    История: до 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

    Преимущества ЕНВД

    Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

    • Простота ведения бухгалтерского и налогового учета. Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно;
    • Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.
    • Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.
    • Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

    Недостатки ЕНВД

    Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:

    • Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
    • Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
    • Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
    • Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

    Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД

    Наиболее интересно применять «вмененку» с точки зрения экономии налогов в тех видах деятельности, в которых наличный доход достаточно велик. Поскольку чаще всего ЕНВД используется в сфере оказания услуг населению, то это может быть любое предприятие с большим потоком клиентов. Например:

    • Ветеринарные лечебницы;
    • Магазины, торгующие в розницу и расположенные в шаговой доступности;
    • Службы такси (но только, если в автопарке организации не более 20 транспортных средств);
    • Автомойки, автосервисы, шиномонтажки и т.п.;
    • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (но с учетом определенных ограничений);
    • Небольшие пункты общественного питания (столовые, кафе, закусочные и т.д.);
    • Организации и ИП, занимающиеся оказанием мелких бытовых услуг (парикмахерские, обувные мастерские, салоны красоты, химчистки и т.д.);
    • Рекламные агентства, занимающиеся размещением рекламы, в том числе на транспортных средствах и наружных носителях.

    Внимание! Если у компании или ИП, работающего по «вмененке», в числе клиентов есть юридические лица, то придется отказаться от применения данного вида налога. Применять его имеют право только те бизнесмены, которые работают исключительно с населением. Подробнее о том, где выгодно использовать ЕНВД читайте здесь.

    Расчет ЕНВД коротко

    • Для расчета «вмененки» применяется определенный алгоритм вычисления:
    • К2 х К1 х ФП х БД х 15%, где
      % — ставка по налогу;
      К2 – региональный корректирующий коэффициент;
      К1 – федеральный коэффициент-дефлятор;
      ФП – физический показатель;
      БД – доходность базовая.
    • Все эти показатели не являются неизменными, а меняются один раз в год.

    Важно! Если компания применяет ЕНВД по разным видам деятельности, то по ним необходимо вести раздельный учет.
    Налоговый период по ЕНВД – один квартал, то есть один раз в три месяца нужно подавать декларацию в территориальную налоговую инстанцию.

    Ндс на енвд

    Предприятия и индивидуальные предприниматели, находящиеся на «вмененке» не должны оплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако из этого правила существуют и исключения. Например, ЕНВД должны платить коммерсанты при:

    • Ввозе товаров через границу РФ;
    • Оказание услуг, не подпадающих под ЕНВД;
    • При аренде имущества у государственных и муниципальных структур;
    • При покупке государственного имущества;
    • При выставлении покупателям счетов-фактур с НДС;
    • Некоторых других случаях.

    Если компания или ИП обязаны по вышеприведенным причинам платить НДС, то они должны подавать соответствующую декларацию в налоговую службу. При не предоставлении налоговикам необходимых сведений, бизнесменам грозит административная ответственность и штрафы.

    Кто не имеет права применять ЕНВД

    В законе четко прописаны те предприятия и ИП, которые не имеют права применять в своей работе «вмененку» Это:

    • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%;
    • Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек;
    • Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания;
    • Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.;
    • Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц.

    В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке»
    Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.

    Источник: https://assistentus.ru/envd/

    Ссылка на основную публикацию